Estoński CIT – alternatywna forma opodatkowania dochodów spółek

Patryk Antos; Tomasz Sikora

doi:10.58683/dnswsb.2031

Published : 2025-09-16

Vol. 24 (2024)

Estonian CIT - an alternative form of taxation of company income

Patryk Antos

Tomasz Sikora

DOI: https://doi.org/10.58683/dnswsb.2031

Abstract

In 2021, a new and legal – despite the legislative burdens – form of taxation of business entities was introduced in Poland: a flat-rate tax on corporate income. The direct inspiration for creating a flat-rate tax on corporate income was, among others, the corporate taxation model in force in Estonia, hence it is commonly called the “Estonian CIT”.

The essence of this method of income taxation is to shift the moment of tax liability until the actual distribution of the taxpayer's profits, which means that as long as the profits are retained in the company, taxation does not occur. The undistributed profits retained in the company can build its financial liquidity and can also be used for reinvestment.

This taxation system significantly facilitates running a business by reducing tax obligations, and additionally provides an incentive for further development financed by generated profits.

Keywords:

Estonian CIT, lump sum tax on company income, tax interpretations — practical problems, income tax, hidden profit, expense unrelated to business activity

Details

References

Statistics

Authors

Download files

pdf (Język Polski)

Citation rules

Antos, P., & Sikora, T. (2025). Estonian CIT - an alternative form of taxation of company income. The WSB University in Poznan Graduate Research Journal, 24(24), 7–31. https://doi.org/10.58683/dnswsb.2031

Altmetric indicators

Cited by / Share

References

Guzek, M. i in. (2022). Estoński CIT w praktyce. Wolters Kluwer Polska Sp. z o.o.

Guziejewska, B., & Witczak I., (2024), W poszukiwaniu efektywnego i optymalnego opodatkowania spółek: CIT Estoński. Optimum. Economic Studies, 2(116), 96–114. DOI: https://doi.org/10.15290/oes.2024.02.116.05

Interpretacja. (2023a). Interpretacja Indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17.01.2023 r. 0111-KDIB1-3.4010.771.2022.2.PC.

Interpretacja. (2023b). Interpretacja Indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19.01.2023 r. 0114-KDIP2-2.4010.130.2022.1.IN.

Interpretacja. (2024). Interpretacja ogólna nr DD8.8203.1.2023 z 25.01.2024 r. Dziennik Urzędowy Ministra Finansów, poz. 7.

Kancelaria Prezesa Rady Ministrów. (2024). Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. https://www.gov.pl/web/premier/projekt-ustawy-o-zmianie-ustawy-o-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych-ustawy-o-podatku-dochodowym-od-osob-prawnych-oraz-niektorych-innych-ustaw

Kubiesa, P., (2025). Estoński CIT. Aspekty księgowe i podatkowe. Wolters Kluwer.

Masso, J., Meriküll, J., & Vahter, P. (2011). Gross Profit Taxation Versus Distributed Profit Taxation and Firm Performance: Effects of Estonia’s Corporate Income Tax Reform. Working Papers of Eesti Pank. https://www.digar.ee/arhiiv/en/nlib-digar:137036 DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.1793143

Mariański Group. (2022). Estoński CIT. Wdrożenie. Korzyści. Ryzyka. Praktyczne Przykłady.

Ministerstwo Finansów. (2021). Przewodnik do Ryczałtu od dochodów spółek z dnia 23 grudnia 2021. https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-do-ryczaltu-od-dochodow-spolek

Ministerstwo Finansów. (2023a). Odpowiedź Ministerstwa Finansów z 4.08.2023 r. na wniosek o dostęp do informacji publicznej. BMI1.0123.1531.2023.

Ministerstwo Finansów. (2023b). Odpowiedź Ministerstwa Finansów z 22.08.2023 r. na wniosek o dostęp do informacji publicznej. BMI1.0123.2042.2023.

Ministerstwo Finansów. (2023c). Odpowiedź Ministerstwa Finansów z 1.09.2023 r. na wniosek o dostęp do informacji publicznej, BMI1.0123.2204.2023.

Odpowiedź. (2023a). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Białymstoku z 23.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 2001-IWK.0150.90.2023.2.

Odpowiedź. (2023b). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Gdańsku z 29.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 2201-IWK.0150.84.2023.

Odpowiedź. (2023c). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Katowicach z 14.09.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 2401-IWK1.0150.106.2023.

Odpowiedź. (2023d). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Lublinie z 4.09.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 0601-IWK.0150.83.2023.2.

Odpowiedź. (2023e). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu z 31.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 1601-IWK.0150.122.2023.

Odpowiedź. (2023f ). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu z 30.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 3001-IWK.0150.105.2023.

Odpowiedź. (2023g). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Rzeszowie z 23.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 1801-IWK.0150.83.2023.

Odpowiedź. (2023h). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Szczecinie z 23.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 3201-IWK.0150.98.2023.4.

Odpowiedź. (2023i). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Zielonej Górze z 22.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 0801-IWK.0150.83.2023.4.

Odpowiedź. (2023j). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Krakowie z 15.09.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 1201-IWK.0150.1.89.2023.4.

Odpowiedź. (2023k). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Kielcach z 19.09.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 2601-IWK.0150.132.2023.3.

Odpowiedź. (2023l). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Łodzi z 29.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 1001-IWK.0150.86.2023.

Odpowiedź. (2023m). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Olsztynie z 31.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 2801-IWK.0150.68.2023.

Odpowiedź. (2023n). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Warszawie z 30.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 1401-IWK.2.0150.136.2023.

Odpowiedź. (2023o). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu z 24.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 0201-IWK.0150.108.2023.

Odpowiedź. (2023p). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Bydgoszczy z 29.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 0401-IWK.0150.74.2023.2

Oleksy, M., & Szot, P. (2023). Estoński CIT 2023. Ryczałt od dochodów spółek. C.H. Beck.

Otwarte Dane. (2025). Serwis Rzeczypospolitej Polskiej. https://dane.gov.pl/pl/dataset/3779,estonski-cit

Rządowe Centrum Legislacji. (2020). Uzasadnienie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym oraz niektórych innych ustaw. UA5. https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12337001/katalog/12708195#12708195,%20dost%C4%99p:%

Safian, W. (2023). Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) z uwzględnieniem zmian od 1 stycznia 2023 r. ODDK.

Sarnowski, J., & Łożykowski A. (2021). Estoński CIT 2.0, czyli drugi krok w kierunku pełnego systemu estońskiego w Polsce. Doradztwo Podatkowe — Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych, 9/2021. DOI: https://doi.org/10.5604/01.3001.0015.2926

Sarnowski, J., Łożykowski, A., & Domaszczyńska, P. (2020). Estoński CIT dla Polski. Potencjał, model wdrożenia i oczekiwane efekty. Polski Instytut Ekonomiczny.

Sprawozdania finansowe XYZ Sp. z o.o. za lata 2021–2023.

Szysz, G. (2025). „Estoński CIT”: szansa na brak opodatkowania i poprawę płynności firmy. W: Purpurowy Informator Grant Thornton. https://grantthornton.pl/wpcontent/uploads/2022/12/Purpurowy-Informator-Estonski-CIT-11-28-PL.pdf

Ustawa. (1992). Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jednolity. Dz.U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.

Ustawa. (1994). Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Dz.U. z 2023 r. poz. 120, ze zm.

Ustawa. (2020). Ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Dz.U. z 2020 r. poz. 2122.

Wyrok. (2023a). Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 11.07.2023 r. II FSK 93/23. DOI: https://doi.org/10.12775/PBPS.2023.024

Wyrok. (2023b). Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 12.05.2023 r. I SA/Gl 93/23.

Wyrok. (2023c). Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 16.02.2023 r. I SA/Gl 1125/22.

Wyrok. (2023d). Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z 21.02.2023 r. I SA/Łd 753/22.

Wyrok. (2023e). Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z 23.03.2023 r. I SA/Łd 137/23.

Wyrok. (2023f). Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 25.07.2023 r. I SA/Gd 491/23.

Wyrok. (2023g). Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 29.08.2023 r. III SA/Wa 1335/23.

Patryk Antos

Affiliation:

Uniwersytet WSB Merito w Poznaniu Wydział Finansów i Bankowości Poland

Tomasz Sikora

Affiliation:

Uniwersytet WSB Merito w Poznaniu Wydział Finansów i Bankowości Poland