Estoński CIT – alternatywna forma opodatkowania dochodów spółek

Patryk Antos; Tomasz Sikora

doi:10.58683/dnswsb.2031

Data publikacji : 2025-09-16

Estoński CIT – alternatywna forma opodatkowania dochodów spółek

Patryk Antos

Tomasz Sikora

DOI: https://doi.org/10.58683/dnswsb.2031

Abstrakt

W 2021 r. wprowadzono w Polsce nową i legalną – pomimo obciążeń legislacyjnych – formę opodatkowania działalności podmiotów gospodarczych ryczałt od dochodów spółek. Bezpośrednią inspiracją do stworzenia ryczałtu od dochodów spółek był m.in. model opodatkowania osób prawnych obowiązujący w Estonii, stąd potocznie nazywany jest „estońskim CIT”.

Istotą tej metody opodatkowania dochodów jest przesunięcie momentu powstania zobowiązania podatkowego do chwili faktycznego podziału zysków podatnika co oznacza, że jak długo zyski są zatrzymane w spółce, opodatkowanie nie występuje. Zatrzymane
zaś w spółce niepodzielone zyski mogą budować jej płynność finansową, a także mogą być przeznaczone na reinwestycje.

Taki system opodatkowania znacząco ułatwia prowadzenie działalności gospodarczej niwelując obowiązki podatków, a dodatkowo stanowi bodziec do dalszego rozwoju finansowanego wypracowywanym zyskiem.

Słowa kluczowe:

estoński CIT, ryczałt od dochodów spółek,, interpretacje podatkowe — problemy praktyczne, podatek dochodowy, ukryty zysk, wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą

Szczegóły

Bibliografia

Statystyki

Autorzy

Pobierz pliki

pdf

Zasady cytowania

Antos, P., & Sikora, T. (2025). Estoński CIT – alternatywna forma opodatkowania dochodów spółek. Debiuty Naukowe Studentów Wyższej Szkoły Bankowej, (ONLINE FIRST). https://doi.org/10.58683/dnswsb.2031

Wskaźniki altmetryczne

Cited by / Share

Bibliografia

Guzek, M. i in. (2022). Estoński CIT w praktyce. Wolters Kluwer Polska Sp. z o.o.

Guziejewska, B., & Witczak I., (2024), W poszukiwaniu efektywnego i optymalnego opodatkowania spółek: CIT Estoński. Optimum. Economic Studies, 2(116), 96–114.

Interpretacja. (2023a). Interpretacja Indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17.01.2023 r. 0111-KDIB1-3.4010.771.2022.2.PC.

Interpretacja. (2023b). Interpretacja Indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19.01.2023 r. 0114-KDIP2-2.4010.130.2022.1.IN.

Interpretacja. (2024). Interpretacja ogólna nr DD8.8203.1.2023 z 25.01.2024 r. Dziennik Urzędowy Ministra Finansów, poz. 7.

Kancelaria Prezesa Rady Ministrów. (2024). Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. https://www.gov.pl/web/premier/projekt-ustawy-o-zmianie-ustawy-o-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych-ustawy-o-podatku-dochodowym-od-osob-prawnych-oraz-niektorych-innych-ustaw

Kubiesa, P., (2025). Estoński CIT. Aspekty księgowe i podatkowe. Wolters Kluwer.

Masso, J., Meriküll, J., & Vahter, P. (2011). Gross Profit Taxation Versus Distributed Profit Taxation and Firm Performance: Effects of Estonia’s Corporate Income Tax Reform. Working Papers of Eesti Pank. https://www.digar.ee/arhiiv/en/nlib-digar:137036

Mariański Group. (2022). Estoński CIT. Wdrożenie. Korzyści. Ryzyka. Praktyczne Przykłady.

Ministerstwo Finansów. (2021). Przewodnik do Ryczałtu od dochodów spółek z dnia 23 grudnia 2021. https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-do-ryczaltu-od-dochodow-spolek

Ministerstwo Finansów. (2023a). Odpowiedź Ministerstwa Finansów z 4.08.2023 r. na wniosek o dostęp do informacji publicznej. BMI1.0123.1531.2023.

Ministerstwo Finansów. (2023b). Odpowiedź Ministerstwa Finansów z 22.08.2023 r. na wniosek o dostęp do informacji publicznej. BMI1.0123.2042.2023.

Ministerstwo Finansów. (2023c). Odpowiedź Ministerstwa Finansów z 1.09.2023 r. na wniosek o dostęp do informacji publicznej, BMI1.0123.2204.2023.

Odpowiedź. (2023a). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Białymstoku z 23.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 2001-IWK.0150.90.2023.2.

Odpowiedź. (2023b). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Gdańsku z 29.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 2201-IWK.0150.84.2023.

Odpowiedź. (2023c). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Katowicach z 14.09.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 2401-IWK1.0150.106.2023.

Odpowiedź. (2023d). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Lublinie z 4.09.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 0601-IWK.0150.83.2023.2.

Odpowiedź. (2023e). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu z 31.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 1601-IWK.0150.122.2023.

Odpowiedź. (2023f ). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu z 30.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 3001-IWK.0150.105.2023.

Odpowiedź. (2023g). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Rzeszowie z 23.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 1801-IWK.0150.83.2023.

Odpowiedź. (2023h). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Szczecinie z 23.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 3201-IWK.0150.98.2023.4.

Odpowiedź. (2023i). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Zielonej Górze z 22.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 0801-IWK.0150.83.2023.4.

Odpowiedź. (2023j). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Krakowie z 15.09.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 1201-IWK.0150.1.89.2023.4.

Odpowiedź. (2023k). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Kielcach z 19.09.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 2601-IWK.0150.132.2023.3.

Odpowiedź. (2023l). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Łodzi z 29.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 1001-IWK.0150.86.2023.

Odpowiedź. (2023m). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Olsztynie z 31.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 2801-IWK.0150.68.2023.

Odpowiedź. (2023n). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Warszawie z 30.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 1401-IWK.2.0150.136.2023.

Odpowiedź. (2023o). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu z 24.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 0201-IWK.0150.108.2023.

Odpowiedź. (2023p). Odpowiedź Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Bydgoszczy z 29.08.2023 r. na wniosek o udzielenie informacji publicznej, 0401-IWK.0150.74.2023.2

Oleksy, M., & Szot, P. (2023). Estoński CIT 2023. Ryczałt od dochodów spółek. C.H. Beck.

Otwarte Dane. (2025). Serwis Rzeczypospolitej Polskiej. https://dane.gov.pl/pl/dataset/3779,estonski-cit

Rządowe Centrum Legislacji. (2020). Uzasadnienie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym oraz niektórych innych ustaw. UA5. https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12337001/katalog/12708195#12708195,%20dost%C4%99p:%

Safian, W. (2023). Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) z uwzględnieniem zmian od 1 stycznia 2023 r. ODDK.

Sarnowski, J., & Łożykowski A. (2021). Estoński CIT 2.0, czyli drugi krok w kierunku pełnego systemu estońskiego w Polsce. Doradztwo Podatkowe — Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych, 9/2021.

Sarnowski, J., Łożykowski, A., & Domaszczyńska, P. (2020). Estoński CIT dla Polski. Potencjał, model wdrożenia i oczekiwane efekty. Polski Instytut Ekonomiczny.

Sprawozdania finansowe XYZ Sp. z o.o. za lata 2021–2023.

Szysz, G. (2025). „Estoński CIT”: szansa na brak opodatkowania i poprawę płynności firmy. W: Purpurowy Informator Grant Thornton. https://grantthornton.pl/wpcontent/uploads/2022/12/Purpurowy-Informator-Estonski-CIT-11-28-PL.pdf

Ustawa. (1992). Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jednolity. Dz.U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.

Ustawa. (1994). Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Dz.U. z 2023 r. poz. 120, ze zm.

Ustawa. (2020). Ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Dz.U. z 2020 r. poz. 2122.

Wyrok. (2023a). Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 11.07.2023 r. II FSK 93/23.

Wyrok. (2023b). Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 12.05.2023 r. I SA/Gl 93/23.

Wyrok. (2023c). Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 16.02.2023 r. I SA/Gl 1125/22.

Wyrok. (2023d). Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z 21.02.2023 r. I SA/Łd 753/22.

Wyrok. (2023e). Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z 23.03.2023 r. I SA/Łd 137/23.

Wyrok. (2023f). Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 25.07.2023 r. I SA/Gd 491/23.

Wyrok. (2023g). Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 29.08.2023 r. III SA/Wa 1335/23.

Patryk Antos

Afiliacja:

Uniwersytet WSB Merito w Poznaniu Wydział Finansów i Bankowości Polska

Tomasz Sikora

Afiliacja:

Uniwersytet WSB Merito w Poznaniu Wydział Finansów i Bankowości Polska