Opodatkowanie kryptowalut

Tetyana Pasko

doi:10.26349/zn.wsb.w.poznaniu.0084.09

Published : 2019-03-30

Vol. 84 No. 1 (2019)

Issues of Taxation of Cryptocurrencies

Tetyana Pasko

DOI: https://doi.org/10.26349/zn.wsb.w.poznaniu.0084.09

Abstract

The article addresses issues of taxation of cryptocurrencies (in particular bitcoins) in Poland and in some other countries. The author focuses on current problems of taxation of cryptocurrency transactions based on tax regulations and their interpretations according to Polish and international law. The aim of the article is to present tax consequences related to cryptocurrency trading and to analyze problems that would require the introduction of separate tax regulations regarding cryptocurrencies. The analysis is based on a review of the literature, tax laws, interpretations of the Ministry of Finance and rulings of the Administrative Court concerning the taxation of cryptocurrency trading.(original abstract)

Keywords:

Cryptocurrencies, Bitcoin, Taxation

Similar Articles

Krzysztof Marecki, Agnieszka Wójcik-Czerniawska, Cryptocurrencies in the COVID-19 Era , Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Poznaniu: Vol. 94 No. 3 (2021)

You may also start an advanced similarity search for this article.

Details

References

Statistics

Authors

Download files

PDF (Język Polski)

Citation rules

Pasko, T. (2019). Issues of Taxation of Cryptocurrencies. Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej W Poznaniu, 84(1), 121–137. https://doi.org/10.26349/zn.wsb.w.poznaniu.0084.09

Altmetric indicators

Cited by / Share

References

Aki J., 2018, Maltese Parliament Passes Three Blockchain Bills into Law, Bitcoin Magazine, https://bitcoinmagazine.com/articles/maltese-parliament-passes-three-blockchain-bills-law/ [dostęp: 28.07.2018].

Bitcoin and other cryptocurrencies, 2014, Revenue and Customs Brief, No. 9, HM Revenue and Customs, www.gov.uk/government/publications/revenue-and-customs-brief-9-2014-bitcoin-and-other-cryptocurrencies/revenue-and-customs-brief-9-2014-bitcoin-and-other-cryptocurrencies [dostęp: 28.07.2018].

Germany: A Surprising Bitcoin Tax Haven, 2018, No more Tax, www.nomoretax.eu/bitcoin-tax-haven- germany [dostęp: 28.07.2018].

GUS, 2016, http://stat.gov.pl/metainformacje/interpretacje-klasyfikacji/interpretacje-informacje-o-zmianach/ [dostęp: 18.07.2018].

Homa D., 2015, Sekrety bitcoina i innych kryptowalut. Jak zmienić wirtualne pieniądze w realne zyski, Gliwice: Helion.

Interpretacja indywidualna KIS z 29 lipca 2015 r., nr IBPB-1-1/4511-107/15/AB, https://interpretacje-podatkowe.org/ksiega-przychodow-i-rozchodow/ibpb-1-1-4511-107-15-ab [dostęp: 21.07. 2018].

Interpretacja indywidualna KIS z 15 lutego 2016 r., nr IPPP3/4512-1005/15-2/RD, https://interpretacje-podatkowe.org/transakcja/ippp3-4512-1005-15-2-rd [dostęp: 18.07.2018].

Interpretacja indywidualna KIS z 6 kwietnia 2016 r., nr ILPP5/4512-1-5/16-4/IP, https://interpretacje-podatkowe.org/waluta/ilpp5-4512-1-5-16-4-ip [dostęp: 18.07.2018].

Interpretacja indywidualna KIS z 15 listopada 2017 r., nr 0111-KDIB1-1.4011.163.2017.1.BK, http://ipodatkowe.pl/interpretacja-185125-0111-kdib1-1-4011-163-2017-1-bk-w-zakresieokreslenia-czy-prowadzenie-profesjonalnego-obrotu-jednostkami-bitcoin-lub-innymi-kryptowalutami-bedzie-stan.html [dostęp: 18.07.2018].

Interpretacja indywidualna KIS z 15 listopada 2017 r., nr 0111-KDIB1-1.4011.164.2017.1.BK, https://interpretacje-podatkowe.org/podatek-liniowy/0111-kdib1-1-4011-164-2017-1-bk [dostęp: 18.07.2018].

Interpretacja indywidualna KIS z 9 stycznia 2018, nr 0115-KDIT2-3.4010.351.2017.1.AW, https://interpretacje-podatkowe.org/wartosc-poczatkowa/0115-kdit2-3-4010-351-2017-1-aw [dostęp: 18.07.2018].

Interpretacja indywidualna KIS z 23 stycznia 2018 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.517.2017.1.AP, https://interpretacje-podatkowe.org/przychod/0113-kdipt2-1-4011-517-2017-1-ap [dostęp: 20.07. 2018].

Interpretacja indywidualna KIS z 13 lutego 2018 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.479.2017.1.RR, https:// interpretacje-podatkowe.org/waluta/0113-kdipt2-3-4011-479-2017-1-rr [dostęp: 20.07.2018].

Interpretacja indywidualna KIS z 22 marca 2018, nr 0115-KDIT3.4011.72.2018.2.WM, https://inforfk.pl/katalogi/artykuly/tresc,k00,wy,SIP.2018.002.008528045,Interpretacja-indywidualna-z-dnia-22-03-2018-sygn-0115-KDIT3-4011-72-2018-2-WM-Dyrektor-Krajowej- -Informacji.html [dostęp: 20.07.2018].

Interpretacja indywidualna KIS z 26 marca 2018 r., nr 0111-KDIB2-3.4014.10.2018.2.AZE, http://ceny-kryptowalut.pl/skutki-podatkowe-zakupu-waluty-wirtualnej-bitcoin/ [dostęp: 18.07.2018].

Interpretacja indywidualna KIS z 2 maja 2018 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.258.2018.1.KO, https://interpretacje-podatkowe.org/koszty-uzyskania-przychodow/0113-kdipt2-1-4011-258-2018-1-ko [dostęp: 22.07.2018].

Jak rozliczyć podatek od kryptowalut?, 2018, Infor.pl, https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/ faq/774923,Jak-rozliczyc-podatek-od-kryptowalut.html [dostęp: 24.07.2018].

Janas K., 2018, Prawo i podatki, cz.VII - Dowód księgowy w przypadku podatnika prowadzącego DG i KPiR obracającego kryptowalutami, Bitcoin.pl, http://bitcoin.pl/wiadomosci/prawo-i-polityka/1640-prawo-i-podatki-cz-vii-dowod-ksiegowy-w-przypadku-podatnika-prowadzacegodg-i-kpir-obracajacego-kryptowalutami [dostęp: 23.07.2018].

Kaczmarek M., 2018, Opodatkowanie obrotu kryptowalutami, Rachunkowość, 4, 20-25.

Komunikat - interpretacja podatkowa Ministerstwa Finansów z 4 kwietnia 2018 r., Skutki podatkowe obrotu kryptowalutami w PIT, VAT i PCC, www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiadomosci/ aktualnosci/ministerstwo-finansow2//asset_publisher/M1vU/content/skutki-podatkowe-obrotu-kryptowalutami-w-pit-vat-i-pcc?redirect=https www.mf.gov.pl ministerstwo finansow p_p_id 10 [dostęp: 17.07.2018].

Komunikat Ministerstwa Finansów z 12 grudnia 2017 r, Uwaga na kryptowaluty, www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiadomosci/komunikaty/-/asset_publisher/6Wwm/content/id/6214546 [dostęp: 15.07.2018].

Korzeniewski M., 2018, Bitcoin a podatki, Moore Stephens Central Audit, www.msca.pl/pl-pl/blog/june-2018/bitcoin-a-podatki [dostęp: 21.07.2018].

Kotucha A., 2017, Bitcoin nie jest prawem, Schiffersroczynski.pl, www.schiffersroczynski.pl/blog/399-bitcoin-nie-jest-prawem [dostęp: 15.07.2018].

Lee R., 2018, Ireland Releases Virtual Currency Tax Guidance, Tax-News.com, www.taxnews.com/ news/Ireland_Releases_Virtual_Currency_Tax_Guidance__76786.html [dostęp: 29.07.2018].

Making Sense of the World's Cryptocurrency Rules, 2018, Bloomberg News, www.bloomberg.com/ news/articles/2018-03-19/is-this-legal-making-sense-of-the-world-s-cryptocurrency-rules [dostęp: 29.07.2018].

Nakamoto S., 2008, Bitcoin: A Peer-to-Peer Electronic Cash System, bitcoin.org/bitcoin.pdf [dostęp: 5.07.2018].

Nelson A., 2018, Cryptocurrency Regulation in 2018: Where the World Stands Right Now, Bitcoinmagazine.com, https://bitcoinmagazine.com/articles/cryptocurrency-regulation-2018-where-world-stands-right-now/ [dostęp: 28.07.2018].

Notice 2014-21, 2014, Irs.gov, www.irs.gov/pub/irs-drop/n-14-21.pdf [dostęp: 28.07.2018].

Parker L., 2017, Bitcoin regulation overhaul in Japan, Brave New Coin - Digital Currency Insights, https://bravenewcoin.com/news/bitcoin-regulation-overhaul-in-japan/ [dostęp: 29.07.2018].

Piotrowska A., 2018, Bitcoin. Płatnicze i inwestycyjne zastosowania kryptowaluty, Warszawa: CeDeWu.

Rooney K., 2018, Your guide to cryptocurrency regulations around the world and where they are headed, Cnbc.com, www.cnbc.com/2018/03/27/a-complete-guide-to-cyprocurrency-regulationsaround-the-world.html [dostęp: 29.07.2018].

Rozporządzenie Ministerstwa Finansów z dnia 11 lipca 2018 r. w sprawie zaniechania poboru podatku od czynności cywilnoprawnych od umowy sprzedaży lub zamiany waluty wirtualnej, Dz. U. poz. 1346, http://dziennikustaw.gov.pl/DU/2018/1346 [dostęp: 18.07.2018].

Sieroń A., 2013, Czym jest Bitcoin?, Ekonomia - Wrocław Economic Review, 19(4), 31-51.

Southurst J., 2016, Japan Passes Law to Increase Regulation of Bitcoin Exchanges, https://news.bitcoin.com/japan-passes-law-regulation-bitcoin/ [dostęp: 29.07.2018].

Szwed-Zemichód M., 2018, Opodatkowanie transakcji kryptowalutowych PCC - czy podatek od czynności cywilnoprawnych jest zasadny?, Fxmag.pl, www.fxmag.pl/artykul/opodatkowanietransakcji-kryptowalutowych-pcc-czyli-o-niedzialaniu-klauzuli-rozstrzygania-watpliwosci-nakorzysc-podatnikow [dostęp: 20.07.2018].

Szymankiewicz M., 2014, Bitcoin. Wirtualna waluta Internetu, Gliwice: Helion.

Umsatzsteuerliche Behandlung von Bitcoin und anderen sog.virtuellen Währungen, 2018, Bundesministerium der Finanzen, www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/2018-02-27-umsatzsteuerliche-behandlung-von-bitcoin-und-anderen-sog-virtuellenwaehrungen.pdf;jsessionid=3A73842E81EBAB1FEB333D3D396DFE3C?__blob=publicationFile&v=1 [dostęp: 28.07.2018].

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz. U. nr 80, poz. 350.

Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, Dz. U. nr 121, poz. 591 z późn. zm.

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, t.j. Dz. U. z 2017 r., poz. 2157 z późn. zm.

Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, Dz. U. z 2017 r., poz. 1150, z późn. zm.

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. z 2017 r., poz. 1221, z późn. zm.

Ustawa z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, t.j. Dz. U. poz. 723.

Wyrok NSA z dnia 6 marca 2018 r. w sprawie II FSK 488/16, Podatek dochodowy od osób fizycznych, http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/C8296DC8B9 [dostęp: 17.07.2018].

Wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 22 października 2015 r. w sprawie C-264/14, https://curia.europa.eu/jcms/upload/docs/application/pdf/2015-10/cp150128pl.pdf [dostęp: 18.07.2018].

Wyrok WSA w Olsztynie z dnia 9 maja 2018 r. w sprawie podatku dochodowego od osób fizycznych, sygn. akt I SA/Ol 202/18, http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/C07AA79AA3 [dostęp: 23.07.2018].

Zacharzewski K., 2014, Bitcoin jako przedmiotu stosunków prawa prywatnego, Monitor Prawniczy, 21, 1132-1139.

Zacharzewski K., Piech K. (red.), 2017, Przegląd polskiego prawa w kontekście zastosowań technologii rozproszonych rejestrów oraz walut cyfrowych, Stanowisko Strumienia w sprawie kierunków ewentualnych prac legislacyjnych oraz działań regulacyjnych instytucji publicznych,www.gov.pl/documents/31305/52168/przeglad_polskiego_prawa_w_kontekscie_zastosowan_technologii_rozproszonych_rejestrow_oraz_walut_cyfrowych.pdf/f6e74ce0-09e5-776d-bd3b- -c21fca96cce2 [dostęp: 2.07.2018].